1月22日：世界銀行與普華永道聯盟發表查訪教導，稱中國納稅成本排名環球第八。據了解，中國國家稅務總局對此并不認同，以為其統計想法、算計想法以及采納數據等都不科學。現在，國稅總局正在對查訪教導進行改正，但願拿出更有說服力的數字。
中國稅收穫本高居環球第八！
世界銀行與普華永道近日聯盟公布了一份環球納稅成本的查訪教導，中內地地由于每年872小時的納稅時間、47項需繳納的稅種、77.1%的總稅率，在175個受查訪國家(地域)中，排名第168位，納稅成本高居第8位。
這一排名公布以后，中國稅務條目繁瑣，納稅手段落后的聲音甚囂塵上。但《中國經濟周刊》在采訪國稅總局時，相關人士明確表示，該排名不科學。
這一數字很難囊括中國所有納稅人的信息。現在中國有幾萬萬個納稅人，外資只占20萬戶，外資的稅收也只占20%左右，假如這個統計教導是指整個中國納稅人的納稅成本，應該由國家稅務總局辦公廳統一進行統計更為精確。1月10日，國家稅務總局一位相關人士向《中國經濟周刊》表示，國家稅務總局計統司已經對這個查訪教導進行了批評，這份查訪教導不僅在統計想法上有疑問，有些算計方面也不科學，采納一些數據也不全面。
國家稅務總局正針對該查訪教導進行充滿和完善，但願拿出更有說服力的數字。該人士介紹說。
疑問教導從何來?
1月11日，《中國經濟周刊》向世界銀行中國典型處求證該查訪教導的出處。這份查訪教導應該是世界銀行總行做的，我們世界銀行中國典型處沒有接收過這份查訪教導。世界銀行中國典型處的對外事務官員說。
此查訪教導是按總稅率、納稅次數、企業年破費時間等幾個項目定量指標對175個國家進行排名對照得出的排序。該事務官員辯白說，出臺這個教導的目的是讓各國的政策規定者拿自己國家的稅收征管的業績和其他國家做對照，吸取環球最佳經驗，決意稅法革新的優先次序。對那些革新稅法力度最大國家的最佳做法也都有呈現。
該查訪教導顯示，在被查訪的175個國家(地域)里面，企業平均每年要填35頁的納稅申報表，但各國之間分別很大，比如說喀麥隆需要填172頁，而奧地利只需要填17頁。在被查訪的175個國家中，在遵守所有稅收要求的條件下，企業年均納稅需要花332個小時，此中巴西耗時最多，是2600個小時，而瑞士只有68個小時。
查訪教導還顯示，中國公司每年因納稅破費872小時(增值稅384小時，社會保險和住房基金288個小時，企業所得稅200個小時)；每年共需要交稅48次(比如增值稅一年要交12次，土地採用稅1次，財產稅1次，印花稅2次，教育稅是13次等)；中國的總稅率是77.1%。
這份查訪教導實在是世界銀行總行做的一個獨立查訪，他們在做查訪的過程中，由於普華永道在稅務市場上是咨詢業環球領先的機構，有一些數據是我們給世界銀行提供的。 普華永道管帳師事務所北京
分所擔當媒體聯絡的某人士通知《中國經濟周刊》，我們現在也沒有接收總部下發的這份查訪教導。假如想了解這份查訪教導的詳細場合，必要要請示普華永道的上級機構。
77.1%的總稅率肯定不精確
納稅成本是納稅人在一定期間內為納稅而用盡的人力、物力、財力與本期實繳稅收之比。納稅成本也被視作奉行成本，便是納稅人遵守稅法的制定，推行自己納稅義務所需要額外追加的成本。
由于納稅成本的統計較難題，往往易被人們忽視。內地一些業內人士表示，此次世界銀行與普華永道聯盟公布中國的納稅成本環球第八，尤其是定量指標77.1%的總稅率數字的由來，讓他們不敢茍同。
世界銀行與普華永道聯盟公布的中國77.1%的總稅率肯定是不精確的，這種算法從經濟學方面看有很大疑問。這個綜合肩負率是以總收入還是總所得算計出來的？假如是以總收入進行算計的，一定是一個極度大的稅負，數字也一定是大錯特錯；假如是以總所得算計，還需要換算成收入率，需要一些數據模子進行換算才能得出來。國家稅務總局一位不愿意透露姓名的人士老虎機玩法類型向《中國經濟周刊》解析，由於各國的稅制結構差異，差異稅種的稅率確認也不一樣，稅率有比例稅率、超額累計稅率、超額累退稅率等各種各樣的稅率，假如對這些稅率進行簡樸的累加，然后互比擬較，這是很不科學的。
稅種之間的稅率是不能簡樸相加的，把差異稅種之間往一起相加角子老虎機遊戲免費，國際上也沒有這種加法。77.1%的總稅率的算法是不科學的，不能說明任何疑問。
47個稅種怎麼算出來的
活著界銀行與普華永道進行查訪的175個國家(地域)中，香港也位列此中。有人對查訪教導中的國內和香港進行對照，香港的公司僅需要繳四項稅，而大陸的公司則需交納四十七個稅種。
就稅種而言，我國現在應當是二十四個稅種，無知47個稅種是怎麼算計的。就稅制本身的復雜水平所導致的納稅成原來講，我們國家不應該算是高的，最最少與許多發達國家比擬，不算高，比如美國的個人所得稅是綜合所得稅制，有更多、更復雜的扣除。1994年的稅制革新，將我國原有的37個稅種縮減到23個，固然我們國家現在仍有二十幾個稅種，但假如與世界重要國家進行對比，就稅種數目而言，并不是特別多。查訪教導說香港只有四個稅種，把香港和國內做對照，但香港只是一個城市，這兩場所沒有可比性。中國社會科學院財貿所副研究員張斌向《中國經濟周刊》解析。
國家稅務總局相關人士進一步向《中國經濟周刊》證實：我國的稅制沒有美國復雜，美國兩大本兩、三千頁16開版本的稅法，每年都要進行修訂調換，美國沒有任何一個稅務官員能夠把這兩本書全部弄懂，都只是了解自己擔當的那一小部門。研究反避稅的，也只是了解反避稅的信息，其他稅法可能就無知道。而我國現在稅制立法層面的內容相對簡樸，一個所得稅法也就幾十頁碼。至于從登記、申報、征收、查抄、責任評估、稅收爭議，最后到稅收保障六七個環節的征收控制，最近幾年我們也都進行了信息化工程處理，已經優化許多了。
觀點
中國納稅成本到底高不高？
國稅地稅該不該重新合并？
主持人： 《中國經濟周刊》王紅茹
嘉賓：
周天勇中心黨校研究室副主任
張斌中國社會科學院財貿所副研究員
沈家銳江蘇省連云港市國稅局注冊稅務師
杜偉北京某專業有限公司總經理
《中國經濟周刊》：您以為中國的納費成本高嗎？現在我國的稅種設計是否合乎邏輯？
周天勇：中國納稅成本高是事實，而且費項太多。費實際上是一個準稅，凡是政府部分征收的，都應當叫稅，費和稅目前只是叫法差異。需要關注的是，目前政府的幾十個部分都在收費，交費要跑很多個部分，成本之高可想而知。比如高速和一、二級公路收費，其它國家沒有設卡，車輛就不用在那里停，車速就能大大提高，耗油就會減低。而我們國家目前幾十公里就有一個收費站。除了耗油成本，收費站人員的工資也要發放，這些都是納費成本。實際上，公路交費可以改成燃油稅，燃油稅加油的時候就交了，沒有必須再設卡增加納費成本。
要變更當前納稅、納費成本高的現實，一是取消很多不合乎邏輯的收費，比如工商、質監、城管、交通運輸控制、醫藥食物等這些執法部分的收費都應取消，這些部分也不應當靠收費罰款來養自己；二是一些費可以改稅，比如社保這些收費應當改成稅，交稅只跑一個部分就行了；三是要發展子繳納系統，到達上支付。
張斌：我國現在納稅成本高的重要理由有兩個方面，一是在稅收法律律例的規定環節，很多稅法條文的原則性制定對照多，對現實征管中存在的很多疑問需要采取告訴的方式進行后續的具體制定，這些制定在一定水平上造成了稅務條文的繁瑣；二是在納稅服務方面，征稅機關應當進一步提高為納稅人服務的意識，采取各種想法，如話報稅、上報稅等專業措施減少納稅人的納稅成本。另有需要提高稅務機關依法征稅的程度，增加征收控制的透徹度，盡量減少征管機關的自由裁決權。
固然我們國家現在有二十幾個稅種，看起來對照多，可是作為一個大國來講，我們的稅種建置根本上是合乎邏輯的。但也應該看到，盡管這些年我國對稅制進行了一些革新，可是某些方面和一些發達國家比擬，肯定還是有一定的差距，也需要進一步改進，有些稅種可以進行一些變更和調換，有些稅種是可以簡化合并，如大家普遍關注的內外資企業所得稅的合并。再比如現在的房地產稅收和車船採用稅等稅種，仍然分辨內外資進行征收。一些稅種，如車船採用執照稅、城市房地產稅，現在只對外資征收。這些稅種的合并和簡化，應該是一個革新的方位。
杜偉：我以為現在納稅的隱性成本很高。由於我們公司是一般納稅人，必要買稅務機關一套軟件系統，算計機、軟件、打印機、掃描儀等必要得部署。目前發票都是機械打印的，假如不買這套系統，就開不了增值稅發票。而且每年還必要為系統的維護交幾百元錢。維護費不算什麼，最要命的是假如開闢票出了一點差錯，要撤消就得跑稅務局。前不久，我們公司專門擔當報稅的管帳，在開工資收入發票的時候出了一點差錯，為了撤消發票，她花了大半天去稅務局辦撤消手續。
目前最繁瑣的便是開闢票了，而且目前的發票限額很低，發的都是萬元版的發票，我們有時候做一單20萬、30萬的生意要給客戶開20、30張發票，幾乎是一本發票。另有，現在中國的稅制設計也對照復雜，差異行業有差異的稅率，我但願國家把稅率統一，不要分一般納稅人和小額納稅人了。
沈家銳：固然納稅成本沒有老虎機高勝率技巧像普華永道教導說的那麼高，但我在日常工作中，也常常聽到納稅人尤其是一些中小企業反應納稅成本高的疑問。由於國地稅分家，按稅種分割各自的管轄區域，對納稅人來講，兩個場所都要去交稅，不免會增加納稅成本；此外，由於這些企業對照小，資金氣力不夠雄厚，也不得不專門規劃跑稅的管帳，無形中增加了人力成本，再加上其他方面的稅費支出也對照多，讓發展中的中小企業感到到了一些壓力。今后能否嘗試對有些稅種進行一些調換，該簡化的簡化，該合并的合并，使稅種更少，優化繳納程序，以減輕企業的肩負。
《中國經濟周刊》：許多人以為國、地稅分手使稅收穫本增加了。國稅、地稅該不該重新合并？我們在進一步完善稅收體制上還有哪些事要做？
周天勇：我以為國稅、地稅分家是導致納稅成本高的老虎機體驗金使用方法理由之一。有些國家也有聯邦稅務局和場所稅務局，但都是互不搭界的，效率對照高，比如美國有些場所政府不成立稅務局，就委托聯邦稅務局收稅。我國的國稅、地稅分家之后，感到還是不順。由於好多稅都是共享的，一個稅要國、地兩個稅務局收。實在有些稅一個部分收就可以了，然后采用子劃帳方式，按比例劃走就行了，比如說增值稅，中心收了以后，75%留歸中心，25%劃給場所，其它共享稅也可以采用這種方式。
張斌：國、地稅機構的分設是分稅制財政體制本身所要求的。在1994年之前的財政包干體制下，稅收的征收權重要在場所政府，場所獲得收入后，依照同中心事先約定的分成比例(各省不一樣)再交給中心。在這種體制下，場所有很強的意隱瞞自己的稅源和收入，減少向中心交納的財政收入，這對稅收秩序和中心財政收入造成了很大陰礙。那時表現為財政收入占GDP的比重和中心財政收入占整個財政收入的比重連續下滑。為了變更這種場合，1994年，中國進行了分稅制財政體制革新，明確制定了中心稅、場所稅和共享稅(比如增值稅75：25分成)。分稅制財政體制革新使中心財政收入的比重趕快提高，1993年中心財政收入占財政收入的比重為22%，1994年革新后即上升到55.7%，2025年這一比重為52.3%。
征稅機構的分設，在一定水平上確切增加了納稅人的納稅成本。但機構的分設是分稅制財政體制本身所要求的，從長遠看，也是極度必須的。跟著省以下財政體制和場所稅體系的逐漸完善，尤其是以物業稅為中央的場所稅體系的構建和場所稅收立法權的擴大老虎機遊戲說明都在客觀上要求繼續保存相對獨立的場所稅征管機構。因此，在完善場所稅體系，擴大場所自主權的大底細下，需要讓場所保存相對獨立的征管機構。
杜偉：我贊同國地稅機構重新合并。我們企業上繳的稅中，有交給國稅的，也有交給地稅的，目前存在的疑問是，國稅局查了我一筆帳，地稅局還要查，我們要忙于應付兩個部分。我也無知道兩個部分為什麼要分家，對我們來說，反正錢都是交給國家的，國、地稅部分自己回家分不就完了嗎。
沈家銳：我以為國、地稅合并，不能從基本上辦理納稅成本高的疑問。1994年進行的分稅制財政體制革新是與分稅制財政體制相安適的，革新后的財政體制，在稅收征管上則成立了由中心垂直控制的國家稅務局和由場所政府控制的場所稅務局，保證了中心財政的收入。這個大方位是對的。即便從納稅成本的角度來看，國地稅分設所造成的納稅成本增加的疑問，也不能簡樸地以合并國地稅機構的方式辦理，而應從調和、規范國、地稅征管程序、創建合乎邏輯、高效的稅收征管想法入手。如創建國地稅的征稅信息共享平臺，優化稅務稽查效率，創建高效、公平的稅收爭議辦理機制等。
